資產(chǎn)損失稅前扣除究竟如何證明其真實性?

　　又到了年終大盤點的時候，企業(yè)人員在進行資產(chǎn)核實的時候，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有一些資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失，但是總是在苦惱如何將這些損失在企業(yè)所得稅前進行扣除。因為隨著國家放管服的不斷推進，所有的很多資料都不再需要向稅務機關(guān)報備，因此對很多財務人員就有一種無所適從的感覺。小編今天帶領(lǐng)大家一起來梳理一下資產(chǎn)損失在稅前扣除需要一些條件或者資料。

　　【定義】

　　是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失

　　資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　【類型】

　　1、實際資產(chǎn)損失：準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

　　例如：企業(yè)處置賬面價值為50萬的固定資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬，那么這20萬就屬于實際資產(chǎn)損失。

　　2、法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。

　　例如：企業(yè)應收賬款為100萬，因為對方三年仍然沒有給，會計上認為收回的可能性不大，但是因為對方仍然存續(xù)，所以這個損失就屬于法定資產(chǎn)損失

　　【證據(jù)類型】

　　企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　1、外部證據(jù)：

　　(一)司法機關(guān)的判決或者裁定;

　　(二)公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復;

　　(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

　　(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;

　　(五)行政機關(guān)的公文;

　　(六)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告;

　　(七)具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明;(此項規(guī)定隨著國家放管服的改革，已經(jīng)不要求企業(yè)留存?zhèn)洳?

　　(八)仲裁機構(gòu)的仲裁文書;

　　(九)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù);

　　(十)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

　　2、內(nèi)部證據(jù)：

　　(一)有關(guān)會計核算資料和原始憑證;

　　(二)資產(chǎn)盤點表;

　　(三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同;

　　(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料;

　　(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;

　　(六)對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明;

　　(七)法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

　　【提醒事項】

　　1、企業(yè)在向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，必須通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)進行稅前扣除;

　　2、企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，留存?zhèn)洳?

　　3、企業(yè)需保證資料的有效性、真實性、合法性。

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