技術(shù)投資入股稅收優(yōu)惠政策合集

　　前言 2021年的年末，沒(méi)了以前各大廠員工期盼的年終獎(jiǎng)的熱鬧，而是一波又一波的裁員潮，除了登上熱搜的愛(ài)奇藝裁員20%到40%，字節(jié)跳動(dòng)、百度、騰訊、快手等大廠也紛紛傳出業(yè)務(wù)調(diào)整、精簡(jiǎn)人員的消息。然而另一邊，高端制造業(yè)卻出現(xiàn)供需兩旺的局面，據(jù)央視財(cái)經(jīng)報(bào)道，“12月3日，新能源巨頭寧德時(shí)代全資子公司四川時(shí)代在宜賓開(kāi)展招聘，吸引了大批求職者，現(xiàn)場(chǎng)人山人海，熱鬧程度堪比春運(yùn)。越來(lái)越多高學(xué)歷人才加入制造業(yè)”。

　　國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12月15日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，也特別強(qiáng)調(diào)加大對(duì)制造業(yè)支持的政策舉措，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。為了支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，以及加大對(duì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的鼓勵(lì)，也相繼出臺(tái)了一系列減免或遞延納稅的優(yōu)惠政策。小必精心提煉，并舉例為大家詳解。

　　政策總結(jié)

　　增值稅

　　境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅;向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，適用增值稅零稅率。

　　*政策依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文

　　企業(yè)所得稅

　　1、減免政策

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居業(yè)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅，不適用直接或間接100%控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間。

　　2、定期遞延政策

　　根據(jù)財(cái)稅[2014]116號(hào)文規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)(包括技術(shù))對(duì)外投資，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得分5年均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得。

　　3、不定期遞延政策

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]101號(hào)文規(guī)定，以技術(shù)投資入股，全部取得股權(quán)/股票，投資時(shí)可暫不納稅，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算繳納。

　　個(gè)人所得稅

　　1、定期遞延政策

　　根據(jù)財(cái)稅[2015]41號(hào)文規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)(包括技術(shù))對(duì)外投資，一次性納稅困難的，可將稅款合理分期在5年內(nèi)繳納。

　　2、不定期遞延政策

　　同企業(yè)所得稅，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納。

　　詳細(xì)總結(jié)見(jiàn)下圖

　　案例解析

　　案例一

　　A企業(yè)以一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)向B企業(yè)進(jìn)行投資，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)在A企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，向B企業(yè)投資時(shí)，經(jīng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估后作價(jià)1000萬(wàn)元，如何納稅?(假設(shè)A企業(yè)適用企業(yè)所得稅25%，暫不考慮其他所得稅事項(xiàng))

　　1、增值稅

　　免征增值稅。

　　2、企業(yè)所得稅

　　A企業(yè)可選擇按減免政策、定期遞延或者不定期遞延政策。

　　方案1.適用減免政策

　　享受500萬(wàn)減免，減半征收：

　　(1000-100-500)*50%*25%=50萬(wàn)元。

　　方案2.適用定期遞延

　　分5年繳納，每年繳納45萬(wàn)元，即(1000-100)/5*25%，共計(jì)繳納225萬(wàn)元。

　　方案3.適用不定期遞延

　　轉(zhuǎn)讓時(shí)暫不納稅，未來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)去投資成本100萬(wàn)元計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　如無(wú)虧損彌補(bǔ)和其他稅收優(yōu)惠，短期內(nèi)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的情況可選擇方案一；

　　預(yù)計(jì)未來(lái)5年有未彌補(bǔ)虧損可彌補(bǔ)或者享受低稅率的情況下可選擇方案二；

　　如預(yù)計(jì)對(duì)股權(quán)長(zhǎng)期持有的情況建議選擇方案三。

　　案例二

　　將案例一中的A企業(yè)改為A自然人，A自然人繳納個(gè)人所得稅可選擇兩種方案。

　　方案1.定期遞延

　　A將個(gè)人所得稅報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，選擇將稅款在第五年一次性繳納，即(1000-100)*20%=180萬(wàn)元。

　　方案2.不定期遞延

　　轉(zhuǎn)讓時(shí)暫不納稅，未來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)去投資成本100萬(wàn)元計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　對(duì)于自然人來(lái)說(shuō)選擇方案二最優(yōu)。

　　3、B企業(yè)取得專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅成本

　　不管A企業(yè)或A自然人選擇何種方式繳納稅款，B企業(yè)都可將該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)按1000萬(wàn)元作為計(jì)稅成本，分年進(jìn)行攤銷(xiāo)扣除。

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