與轉(zhuǎn)讓定價、特許權(quán)使用費(fèi)等領(lǐng)域相似，出口退稅也是一個必須兼顧海關(guān)、稅務(wù)以及外匯合規(guī)的領(lǐng)域。結(jié)合筆者所代理的三起騙取出口退稅行政處罰訴訟案件，和大家分享一下出口退稅中應(yīng)當(dāng)注意的合規(guī)要點(diǎn)。

基本案情：外貿(mào)公司接到業(yè)務(wù)信息，中間人稱有外商的貨物需要出口，要求外貿(mào)公司以自己的名義幫助外商收匯，并以外貿(mào)公司的名義申請退稅。在收到退稅之前，外貿(mào)公司要負(fù)責(zé)向外商墊付稅款，每一塊錢的退稅款外貿(mào)公司可以提留八分錢。外貿(mào)公司與上游生產(chǎn)企業(yè)簽訂了合作協(xié)議，上游生產(chǎn)企業(yè)向外貿(mào)公司開具了增值稅專用發(fā)票。外貿(mào)公司以自營出口的名義申報了出口退稅。在出口退稅之前，外貿(mào)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向上游生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)函調(diào)，求證上游生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)和開票情況是否正常，上游生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函表示一切正常。外貿(mào)企業(yè)獲取了近3000萬元的出口退稅款，在扣掉約定的提留費(fèi)用后，外貿(mào)企業(yè)將剩余款項(xiàng)支付給了上游生產(chǎn)企業(yè)。

在四部委組織的打騙打虛專項(xiàng)行動中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定外貿(mào)公司存在騙取出口退稅的行為。主要的質(zhì)疑點(diǎn)為：

1、外貿(mào)公司存在四自三不見的行為；

2、外貿(mào)公司屬于“假自營真代理”；

3、報關(guān)單與提單的品名不一致；

4、備案單證不一致；

5、上游生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票屬于虛開；

6、出口地與付匯地不一致。出口地點(diǎn)為沙特，付匯地點(diǎn)為中國香港。

基于上述理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)以騙取出口退稅為由，對外貿(mào)企業(yè)做出了退回已退稅款的稅務(wù)處理決定和停止出口退稅權(quán)二年的稅務(wù)行政處罰決定，并作為犯罪線索移送給上游生產(chǎn)企業(yè)所在地的公安機(jī)關(guān)，該公安機(jī)關(guān)扣押了外貿(mào)企業(yè)賬上的部分資金。外貿(mào)企業(yè)不服，認(rèn)為自己并沒有騙取出口退稅，于是委托我們作為代理律師就停止出口退稅權(quán)二年的稅務(wù)行政處罰決定提起了行政訴訟。目前，這起案件已經(jīng)進(jìn)入第四個年頭，處在發(fā)回重審的二審階段。

無論勝訴還是敗訴，我們代理的外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)事實(shí)上停止?fàn)I業(yè)，法定代表人已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入黑名單。因此，對于其他外貿(mào)企業(yè)來說都有很多值得借鑒的合規(guī)經(jīng)驗(yàn)。相對于訴訟維權(quán)來說，預(yù)防顯得更加重要。

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