一、計入什么會計科目

　　關(guān)于這個問題，主要區(qū)別在于，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)，還是無形資產(chǎn)呢?我們分別來看：

　　(一)如果相關(guān)軟件隨同固定資產(chǎn)(硬件、設(shè)備)一并購入，與固定資產(chǎn)不可分割，或者說固定資產(chǎn)離開此類軟件將無意義，則應(yīng)將此并入固定資產(chǎn)價值。

　　比如電腦操作系統(tǒng)，這肯定是并入固定資產(chǎn)(電腦)。

　　(二)如果某些軟件獨立于固定資產(chǎn)而存在，比如后續(xù)購入、安裝財務(wù)核算軟件，則可單獨作為無形資產(chǎn)。

　　購入軟件相關(guān)會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　二、關(guān)于增值稅方面的相關(guān)處理

　　(一)一般來講，一般納稅人購入軟件，取得增值稅專用發(fā)票，且非專用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費以及發(fā)生非正常損失等，則可依法抵扣。

　　(二)如果屬于首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，以及后續(xù)發(fā)生的技術(shù)維護費，則可全額抵減增值稅額。

　　相關(guān)會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”)

　　貸：固定資產(chǎn)或者管理費用等

　　三、企業(yè)所得稅方面

　　這里主要涉及加速扣除或者一次扣除的問題。

　　(一)企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

　　(二)如果依照上面原則，一并將軟件確認為固定資產(chǎn)，則可依法享受一次扣除或者加速折舊：

　　1、若單價不超過500萬元，可以一次扣除。

　　2、若為制造業(yè)，則無論單價多少，皆可按照規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。

　　3、若專用于研發(fā)，或者小型微利企業(yè)兼用于研發(fā)，且無論單位多少，皆可按照規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。

　　需要注意的是，一次扣除或者加速折舊，皆屬于稅務(wù)處理范疇。會計上仍應(yīng)當依法會計準則等規(guī)定處理;因此若與稅法存在差異，則依法進行納稅調(diào)整。

　　固定資產(chǎn)折舊或者無形資產(chǎn)攤銷會計分錄

　　借：管理費用等

　　貸：累計折舊或者累計攤銷

　　若因一次扣除或者加速折舊而出現(xiàn)稅法會計差異事項，則通過“遞延所得稅”核算。主要會計分錄如下：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負債(一次扣除導致)

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅負債(會計折舊轉(zhuǎn)回)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　最后指出一點，由于加計扣除僅僅屬于稅務(wù)處理事項，且與會計準則等規(guī)定之差異，乃是永久性差異，不存在日后調(diào)整問題，所以直接影響當期“所得稅費用”即可，而并不涉及“遞延所得稅”處理。

合肥深度稅籌   專業(yè)稅務(wù)籌劃機構(gòu)     
地址：安徽省合肥市高新區(qū)長江西路蜀湖灣    聯(lián)系人：王經(jīng)理  電話：15956579195