當企業(yè)經營規(guī)模不斷擴大，需要開疆擴土之時企業(yè)都會面臨著是選擇總分公司的形式還是選擇母子公司的形式去發(fā)展更加有利于企業(yè)?然而這兩者并沒有絕對的孰強孰弱，各有利弊各存千秋，所以這也就導致企業(yè)在選擇時難免會犯選擇困難癥，本文筆者將從三個方面談一些個人的看法，看看能否幫助大家減少一些選擇成本。

　　一、法律主體考量

　　分公司：分公司的法律地位與子公司完全不同，雖然分公司營業(yè)執(zhí)照上有公司字樣，但是它不是真正意義上的公司，不具有企業(yè)法人資格，不具有獨立法律地位，不獨立承擔民事責任，也沒有自己獨立的財產歸屬，其所有資產都是列入總公司名下，所以在法律責任的承擔上屬于命運共同體，“一榮俱榮、一損俱損”。

　　子公司：子公司具有獨立法人資格，可以獨立承擔民事責任，母公司、子公司各為獨立的法人，這是子公司與分公司的重要區(qū)別。子公司財產與母公司的財產彼此獨立，有各自的資產負債表。在財產責任上，子公司和母公司也各以自己所有財產為限承擔各自的財產責任，互不連帶。

　　從法律風險方面我們可以直觀看到母子公司之間能夠起到一個風險隔離的作用，而總分公司則是命運共同體共享利益共擔風險。

　　二、企業(yè)管理考量

　　在企業(yè)管理方面，個人覺得要從企業(yè)管理文化和企業(yè)管理成本兩個方面去看：

　　企業(yè)管理文化：企業(yè)文化是企業(yè)經營和發(fā)展的原始動力，是“司魂(公司的靈魂)”，一個契合自身氣質的企業(yè)文化對于一家企業(yè)發(fā)展是至關重要的。因此在企業(yè)開疆擴土之時，對于行業(yè)差異比較大或者地區(qū)差異比較大的業(yè)務板塊，可以考慮設立母子公司的模式，會更加有利于企業(yè)文化的建立和管理。

　　企業(yè)管理成本：成本管控是保證企業(yè)利潤的關鍵因素，下面我們就從管理成本角度看一下總分公司和母子公司之間的優(yōu)劣：1、分公司在設立環(huán)節(jié)和注銷環(huán)節(jié)辦理流程比較簡單，耗費成本較低;2、如果企業(yè)從事行業(yè)需要辦理資質，那么設立分公司的成本就會較低，因為分公司是非獨立法人資格所以它可以和總公司共用資質，而子公司由于是獨立法人則需要重新辦理資質。3、分公司注冊沒有注冊資本的要求，而子公司注冊則需要注冊資本，并且注冊后必須要實繳到位。4、總分公司之間本身就是一個主體，分公司就相當于在某地設立的一個辦事處，和總公司適用的相同的企業(yè)文化、管理制度，人員配置也比較統(tǒng)一，所以在管理上會更加高效方便;子公司和分公司不同，它是獨立的法人，有自己的公司章程、有自己的董事會、有自己的企業(yè)文化和規(guī)章制度，所以對于母子公司來說在管理上有更大的獨立性和自由性。5、人員結構配置方面，子公司人員結構需求會相比分公司更多，所以總分公司人工成本相對會節(jié)省一些。

　　三、財稅考量

　　財務核算：在財務核算上面總分公司之間核算選擇會更加自由一些但是人工成本也會更高一些，分公司可以選擇獨立核算也可以選擇非獨立核算，如果分公司選擇獨立核算那么分公司就需要自己先記賬核算然后再統(tǒng)一發(fā)送至總公司，由總公司完成合并報表數據匯總工作(如果分公司較多，此項工作會耗費一定人力成本);如果分公司選擇非獨立核算所有票據資料都統(tǒng)一匯總至總公司由總公司統(tǒng)一核算。

　　母子公司之間核算方式只能選擇獨立核算，子公司根據自身經營的業(yè)務數據獨立處理自己賬務，無需將數據匯總母公司做合并，所以相較于分公司在財務核算上會節(jié)省一定人工成本。

　　增值稅：此處需要注意的是分公司，在增值稅上屬于獨立的納稅主體是根據所屬地獨立計算應稅收入，并且獨立適用增值稅優(yōu)惠政策，和總公司之間沒有任何關系，也就是說不論是分公司還是子公司如果在所屬地應稅收入在500萬以內都屬于增值稅小規(guī)模納稅人身份，并且可以適用增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策。因此對于增值稅來說分公司和子公司不論是在交稅方式還是優(yōu)惠政策適用基本一致。

　　企業(yè)所得稅：分公司和子公司在企業(yè)所得稅上差異是非常大的，下面我們分別看一下兩者有何不同：

　　分公司：在企業(yè)所得稅上總分公司屬于匯總納稅，簡單說就是分公司每個季度末將本季度的財務數據上報總公司，由總公司進行數據匯總，然后再根據：“營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額”三因素占比在總分公之間進行稅金分配，最后各個總分公司之間根據各自分攤金額進行納稅。匯總納稅的優(yōu)點就是總分公司之間的盈利和虧損可以拉通算總賬，即分公司產生的虧損可以在總公司進行彌補，對于企業(yè)整體稅負會有一定的均衡作用。(當然總分公司之間也可以做一些稅收籌劃設計具體參見筆者文章：總分公司如何納稅籌劃?)。總分公司匯總納稅的缺點：一是會增加財務人員的工作難度和工作數量，因為總分公司匯總納稅財務人員需要根據總分公司企業(yè)所得稅匯總納稅分配原則對稅金進行二至三次分配工作(具體分配方式可參見筆者文章：實操：總分公司如何分攤預繳所得稅金?收藏：總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳實操);二是分公司不能單獨適用小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需要將分公司數據匯總總公司后整體看是否滿足小微企業(yè)的優(yōu)惠條件，無形中提高政策適用門檻。

　　子公司：子公司企業(yè)所得稅屬于獨立核算獨立申報，處理起來相對比較簡單，優(yōu)缺點也很明顯，優(yōu)點就是：一、財務核算、納稅申報工作簡單易操作;二是子公司可以獨立去享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%再減半計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。缺點就是所有的母子公司之間的盈利和虧損都是獨立申報的，子公司產生的虧損只允許自己彌補。

　　寫在最后：不論是總分公司還是母子公司都各有優(yōu)勢，本文筆者僅就三個方面提出建議當然還有很多需要關注和考量的地方，至于企業(yè)如何選擇更有有利于自己，還要結合自身發(fā)展規(guī)劃綜合考量，選擇一個適合自己的發(fā)展模式。

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