問(wèn)題1：固定資產(chǎn)已折舊，再賣(mài)出去，怎么開(kāi)發(fā)票?

　　2021年2月購(gòu)入固定資產(chǎn)2萬(wàn)(13%)，已折舊2個(gè)月833元(4年)，2021年4月份又把固定資產(chǎn)賣(mài)了8萬(wàn)，開(kāi)3%的專(zhuān)票，可以嗎?

　　解答：

　　如果該問(wèn)題發(fā)生在營(yíng)改增后的2021年等，可以分為兩種情況：

　　1、小規(guī)模納稅人：可以按照3%征收率減按2%征收：增值稅=含稅售價(jià)×2%÷(1+3%)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　3、一般納稅人：不管此前是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，均按照13%開(kāi)具發(fā)票。

　　如果是此前因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)為集體福利等沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)的，可以按照財(cái)稅(2016)36號(hào)規(guī)定計(jì)算固定資產(chǎn)改變用途后可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問(wèn)題2：如何開(kāi)這種電費(fèi)發(fā)票給承租方?

　　某公司租賃我家倉(cāng)庫(kù)，口頭協(xié)議說(shuō)好的每度電價(jià)1元。

　　但是簽合同后要求是按實(shí)際電費(fèi)發(fā)票來(lái)進(jìn)行付電費(fèi)，但我家電價(jià)實(shí)際6毛多。這怎么開(kāi)啊……

　　解答：

　　這屬于轉(zhuǎn)售電費(fèi)的情況，就按照實(shí)際收取的電費(fèi)單價(jià)和金額開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

　　問(wèn)題3：企業(yè)自購(gòu)的設(shè)備，不使用期間(一年左右)，托管給其他公司管理，企業(yè)自身還需計(jì)提折舊嗎?

　　解答：

　　問(wèn)題描述不清楚，什么叫著“托管給其他公司管理”，雙方約定有的權(quán)利義務(wù)、期限等都沒(méi)有交代清楚。

　　1、如果對(duì)于該設(shè)備屬于經(jīng)營(yíng)租賃，則需要繼續(xù)計(jì)提折舊。

　　2、如果是無(wú)償交給對(duì)方使用，也需要繼續(xù)計(jì)提折舊。

　　3、如果委托對(duì)方管理，設(shè)備處于實(shí)際閑置待售的，則需要終止對(duì)“固定資產(chǎn)”確認(rèn)，不再計(jì)提折舊。

　　具體根據(jù)企業(yè)的目的和設(shè)備的實(shí)際使用狀況中，合理做出是否計(jì)提折舊的判斷。

　　問(wèn)題4：請(qǐng)問(wèn)評(píng)委評(píng)標(biāo)費(fèi)不足800的需要進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的應(yīng)有誰(shuí)來(lái)申報(bào)?

　　解答：

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)61號(hào)公告)第二條規(guī)定：扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

　　評(píng)標(biāo)費(fèi)，通常是支付單位以外的專(zhuān)家，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。雖然按照稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得低于800元時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳稅額為0，但是按照61號(hào)公告規(guī)定，依然需要進(jìn)行全員全額申報(bào)，由扣繳義務(wù)人進(jìn)行申報(bào)。

　　問(wèn)題5：餐票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)為什么讓員工用餐票報(bào)銷(xiāo)福利性工資?

　　公司弄了個(gè)萬(wàn)步走活動(dòng)，走到一定步數(shù)可以給現(xiàn)金，但是需要用票報(bào)銷(xiāo)，企業(yè)為什么不直接發(fā)錢(qián)，非要讓人拿票報(bào)銷(xiāo)呢?

　　解答：

　　你自己已經(jīng)說(shuō)了“福利性工資”!

　　既然是“工資”，只要發(fā)錢(qián)，個(gè)人就面臨著需要繳納個(gè)人所得稅的。發(fā)給個(gè)人的福利，按規(guī)定也是需要交稅的。

　　現(xiàn)在企業(yè)讓員工提供發(fā)票，明顯地就是為了給員工避稅(準(zhǔn)確說(shuō)幫助員工偷稅)。

　　企業(yè)收到餐飲發(fā)票，雖然不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是依然可以企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證。但是，餐飲發(fā)票最多只能稅前扣除60%，如果總金額超標(biāo)的話，甚至是全部不能扣除。

　　制定這樣活動(dòng)規(guī)則的，大概率是HR或不懂稅法的人制定，完全是為員工著想，對(duì)企業(yè)并沒(méi)有一丁點(diǎn)的好處。

　　問(wèn)題6：如果拒絕補(bǔ)交企業(yè)所得稅有什么問(wèn)題?

　　18年給公司開(kāi)票的企業(yè)被查出虛開(kāi)發(fā)票，現(xiàn)在稅務(wù)要我這邊補(bǔ)交利潤(rùn)所得稅，但是公司經(jīng)營(yíng)不善，財(cái)務(wù)緊張，不交的話有什么后果

　　解答：

　　如果已經(jīng)檢查出來(lái)，并且做出了處罰決定的，企業(yè)以各種理由拒不繳納的，可能會(huì)面臨以下情況：

　　一、滯納金和罰款

　　這兩項(xiàng)是最輕的，稅收征管法有明確的規(guī)定。

　　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條

　　二、停止發(fā)票供應(yīng)和申請(qǐng)凍結(jié)銀行賬戶等

　　對(duì)于企業(yè)拒不補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)局有權(quán)停止發(fā)票的供應(yīng)，也有權(quán)申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行等

　　三、列入“非正常戶”和納稅信用等級(jí)評(píng)定為D級(jí)，面臨更多的懲罰措施

　　具體影響：

　　(一)由非正常戶或D級(jí)企業(yè)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)。

　　對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

　　1、按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);

　　2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

　　3、加強(qiáng)出口退稅審核;

　　4、加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;

　　5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

　　6、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

　　7、D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);

　　8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

　　依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告

　　(二)聯(lián)合懲戒措施

　　2014年底，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委、中央文明辦等21部門(mén)共同簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對(duì)進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人開(kāi)展18項(xiàng)聯(lián)合懲戒措施。

　　2015年下半年，國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家工商總局、國(guó)家稅務(wù)總局等38個(gè)部門(mén)聯(lián)合簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，共整合形成了三大類(lèi)90項(xiàng)具體措施，對(duì)失信當(dāng)事人形成強(qiáng)大震懾。

　　上述聯(lián)合懲戒措施包括限制出境、限制高消費(fèi)、限制全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)辦新公司或股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。

　　問(wèn)題7：虧損企業(yè)稅前利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，但為什么下面的所得稅費(fèi)用還有數(shù)值呢?

　　解答：

　　所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅變動(dòng)額

　　企業(yè)賬面虧損(會(huì)計(jì)虧損)，并一定等于應(yīng)納稅所得額就為0或?yàn)樨?fù)數(shù)，因?yàn)榭赡艽嬖诙悇?wù)與會(huì)計(jì)的差異(簡(jiǎn)稱(chēng)稅會(huì)差異)。

　　稅會(huì)差異分為永久性差異和暫時(shí)性差異。

　　案例1：甲公司某項(xiàng)支100萬(wàn)元，由于無(wú)法取得發(fā)票而不符合稅前扣除的規(guī)定，但是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，所以會(huì)計(jì)上依然要確認(rèn)支出并計(jì)入了當(dāng)期損益;而稅務(wù)方面，由于不滿足稅法規(guī)定而不能稅前扣除;從而存在稅會(huì)差異，而且是永久性差異。因此，在存在永久性差異的情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為虧損20萬(wàn)元，但是由于100萬(wàn)元不能稅前扣，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)，依然需要繳納企業(yè)所得稅(假設(shè)無(wú)其他稅會(huì)差異)。

　　案例2：乙公司賬面利潤(rùn)-10萬(wàn)元。由于固定資產(chǎn)中有部分是去年已經(jīng)享受了一次性稅前扣除優(yōu)惠政策，該部分折舊金額為50萬(wàn)元，全部計(jì)入了當(dāng)年的管理費(fèi)用。由于已經(jīng)享受了一次性稅前扣除，因此會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊就不能重復(fù)在稅前扣除。納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得為40萬(wàn)元(假設(shè)無(wú)其他稅會(huì)差異)。

　　案例3：丙公司2020年賬面利潤(rùn)為-1元，并無(wú)稅會(huì)差異。但是，以前年度因?yàn)樘潛p而確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”，由于外部情況發(fā)生變化，合理估計(jì)以前年度的虧損在稅前彌補(bǔ)的可能性很小，因此予以沖銷(xiāo)。

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　綜上，在存在稅會(huì)差異的情況下，會(huì)計(jì)虧損的，并不等于稅務(wù)“虧損”，以及遞延所得稅的變化等，“所得稅費(fèi)用”依然可能不為零。

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