今年政府工作報告提出，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%，對企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實行稅收優(yōu)惠。

　　專家實操建議

　　“我國研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對于科技型中小企業(yè)的‘偏愛’由來已久。”德勤稅務(wù)合伙人周瑜杰介紹，早在2017年5月，國務(wù)院常務(wù)會議就決定將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%;2018年4月，決定將科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。縱觀全球，針對符合條件的科技型中小企業(yè)提供定制化、更大力度的稅收優(yōu)惠和扶持政策，也是各主流經(jīng)濟體常見的舉措。

　　科技型中小企業(yè)往往不乏較強的研發(fā)實力，但財稅團隊能力普遍較弱。加之享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠對企業(yè)的研發(fā)費用核算和歸集能力要求較高，稍有不慎，就可能在稅收優(yōu)惠政策的適用上出現(xiàn)偏差。周瑜杰介紹，隨著稅收優(yōu)惠力度持續(xù)加大，一些科技型中小企業(yè)已經(jīng)注意到這個“短板”，開始逐步提升財稅人員的合規(guī)意識，建立規(guī)范的管理制度。

　　“除了強調(diào)財稅角度的合規(guī)，科技型中小企業(yè)還應(yīng)重視研發(fā)費用加計扣除政策的科技屬性，做好跨部門合作。”周瑜杰發(fā)現(xiàn)，部分科技型中小企業(yè)只追求滿足形式上的條件，沒有將研發(fā)本身的科技屬性、稅收政策要求和研發(fā)費用的歸集有機地統(tǒng)一起來，最突出的表現(xiàn)，就是在歸集研發(fā)費用時，忽略了制造、工藝和質(zhì)量等其他部門產(chǎn)生的研發(fā)支出，也可能屬于加計扣除的范疇。同時，部分科技型中小企業(yè)的員工同時從事研發(fā)和非研發(fā)活動，但未能在財務(wù)上準確核算和區(qū)分，導致無法準確適用研發(fā)費用加計扣除政策。

　　基于此，致同稅務(wù)服務(wù)總監(jiān)李巍等業(yè)內(nèi)專家建議，科技型中小企業(yè)應(yīng)組建由企業(yè)研發(fā)部門和財務(wù)部門共同參與的工作小組，統(tǒng)籌推進享受稅收優(yōu)惠的工作。同時，根據(jù)企業(yè)的研發(fā)活動特點和財務(wù)核算機制，建立相關(guān)管理制度，從立項、預(yù)算、項目啟動開始進行研發(fā)項目全生命周期管理。此外，國內(nèi)一家半導體裝備制造公司首席財務(wù)官李秋林提醒，科技型中小企業(yè)還需規(guī)范工作流程，將管理細化到每個研發(fā)人員的工時、每個物料的流轉(zhuǎn)，在支出范圍上要做嚴格界定與分配，并留存相關(guān)資料備查。等到條件成熟，還可以申請高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　值得注意的是，每年3月底，科技部會通過科技型中小企業(yè)服務(wù)官方網(wǎng)站，發(fā)布最新的《科技型中小企業(yè)信息表》。用友網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司稅務(wù)咨詢方案部經(jīng)理孟超建議相關(guān)納稅人，對照最新評價要求，自主評價是否同時滿足注冊地、企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品及服務(wù)范圍和企業(yè)信用等基本條件。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)如果滿足以下4個重要指標中的一個，即可直接認定為科技型中小企業(yè)：擁有高新技術(shù)企業(yè)資格證書;經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu);近5年內(nèi)獲得國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前3位;近5年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

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