增值稅征收率主要是針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目。采用征收率計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前，征收率有四種：

　　1、5%征收率。適用增值稅5%征收率屬于特別規(guī)定，小規(guī)模納稅人出售自己建造或者取得的不動產(chǎn);一般納稅人選擇簡易計(jì)征的房地產(chǎn)銷售以及不動產(chǎn)經(jīng)營租賃(包括土地租賃)的納稅方法;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是小規(guī)模納稅人的銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;其他個(gè)人銷售其取得的(不含自建的)不動產(chǎn)(不含自己購買的住房);小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的房地產(chǎn)(不包括個(gè)人租賃住房);其他個(gè)人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(住房除外);提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅上的選擇差額納稅等等。

　　2、3%征收率。3%征收率屬于一般規(guī)定，小規(guī)模納稅人以及一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)稅的，征收率為3%。但另有規(guī)定的除外。

　　3、1%征收率。屬于階段性優(yōu)惠征收率。為了應(yīng)對疫情影響，國家扶持小微經(jīng)營主體增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。這是階段性實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠，政策在2021年底已經(jīng)到期，雖然目前還沒有正式文件規(guī)定延續(xù)，但最新的消息，這一政策目前還繼續(xù)執(zhí)行。

　　4、0.5%征收率。屬于階段性優(yōu)惠征收率。自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。

　　需要特別說明的是：個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額;住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅;住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅;納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;以及銷售使用過的固定資產(chǎn)依照3%減按2%征收增值稅。上述1.5%、2%均不是征收率。“征收率”區(qū)別在于：一是計(jì)算不含稅銷售額時(shí)，是以征收率進(jìn)行換算。比如二手車是減按0.5%征收率征收增值稅，則應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1 0.5%)×0.5%。住房租賃企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1 5%)×1.5%。二是減按征收率征收增值稅的，可以開具專用發(fā)票。比如小規(guī)模納稅人銷售貨物減按1%征收率繳納增值稅，可以開具專票。比如銷售使用過的固定資產(chǎn)按照3%減按2%征收增值稅，不能開具專票。

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